5月1日起全面实施营改增 如何以税收“减法”助经济“加分”

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  5月1日起,我区与全国一样全面推开营业税改征增值税(简称“营改增”)试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业纳入试点范围,实现货物和服务行业全覆盖。营改增本质上是一种结构性减税,是深化供给侧结构性改革的重要措施,有利于消除重复征税,为企业减负松绑,放水养鱼,用短期财政收入的“减法”换取持续发展势能的“加法”。

  A 前期试点减税61亿元

  全面营改增税负只减不增

  随着5月1日起全面实施营改增的日子越来越近,从事建筑行业的张先生有点坐不住了,他开始频频向施工方索要已支付的工程款发票。“营改增后实行凭票扣税,不像以前直接按工程收入的3%计税,现在进项抵扣不足就容易使税负上升。”

  和张先生一样,这种担忧在很多新纳入营改增试点的纳税人心中蔓延。

  “营改增后企业税负会不会增加?”“怎样才能增加进项抵扣?”4月1日,在广西全面推开营改增新闻发布会上,自治区国税局副局长杨辉说,从税制原理上讲,营业税是按销售额征税,只要有销售收入就要征税,流转环节越多,重复征税现象越严重;增值税是按增值额征税,并在下一环节允许抵扣,消除重复征税的弊端。因此,营改增实现了“道道征税、全额征税”向“道道征税、环环抵扣”转变,直接效果就是税负的降低。

  从前期营改增试点情况来看,减税利好效应亦是明显。据统计,截至2015年12月31日,我区营改增试点纳税人由试点初期的2.13万户增长到12.25万户,增加了10.12万户,增幅达475%;累计为纳税人减轻税负61.61亿元,90%以上的试点纳税人税负有着不同程度的下降。全面推行的营改增改革涉及我区约26万户纳税人,是前期营改增试点纳税人总户数的2.12倍。

  今年政府工作报告提出,全面实施营改增。从5月1日起,将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业,并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围,确保所有行业税负只减不增。

  “营改增是结构性减税的重要举措,目的是从制度上消除税制不统一、重复征税的问题,释放经济发展活力。”自治区财政厅副厅长董仕军说,为确保所有行业税负只减不增,在税率设计上对建筑业和房地产业执行11%的税率,对金融业和生活服务业执行6%的税率;新增不动产所含增值税全部纳入抵扣范围,各类企业购买或租入不动产所支付的增值税都可以抵扣。

  同时,对新增试点行业的原营业税优惠政策原则上予以延续,对老合同、老项目以及特定行业采取过渡性措施。比如对建筑业、房地产业,明确2014年4月30日前开工的项目按简易办法征税,征收率与原营业税税率维持一致。另一方面,由于增加了新增不动产允许抵扣政策,原增值税纳税人以及前期试点纳税人的税负也将进一步降低。

  B 促进产业结构优化

  为经济发展带来多重红利

  “营改增是供给侧结构性改革的重要举措,实现了增值税对货物和服务的全覆盖,基本消除重复征税,打通了增值税抵扣链条,有利于资源向现代服务业集聚和激励工业企业加大投资力度,促进产业结构优化和服务业的迅速发展。”董仕军表示。

  董仕军认为,将不动产纳入抵扣范围,促进了消费型增值税制度进一步完整、规范,激励企业积极更新先进设备,不断创新技术、工艺,提升企业创新水平,增强经营活力。企业税负减轻了,激发企业扩大经营规模,创造更多就业岗位,缓解就业压力、改善民生,用短期财政收入的“减”换取持续发展势能的“增”,为经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础。

  “比如说一个工业企业,自建不动产花费500万元,之前是不能进行进项税款抵扣的,全面营改增后,这里面就有500万×11%的税款可以抵扣掉。这对于需要自建和购买经营场所的企业而言,是一个非常大的利好。”南宁市国税局货物和劳务税科王鸿雁说,在此前已允许企业抵扣购进设备所含增值税的基础上,将新增不动产纳入抵扣的范围,扩大了税收抵扣项目和抵扣额度。

  而对年销售额在500万元以下的小规模纳税人,更是实现了税基与征收率“双降”。比如,生活服务业小规模纳税人的增值税征收率为3%,低于原5%的营业税税率。同时,其税基为不含税销售额,也比原营业税的税基小,双重利好叠加,减税幅度还是很大的。

  专家指出,全面营改增后,将创造更加公平、中性的税收环境,有效释放市场在经济活动中的作用和活力,在推动产业转型、结构优化、消费升级、创新创业和深化供给侧结构性改革等方面发挥重要的促进作用。

  C 惠及普通百姓生活

  小规模纳税人受益多多

  正准备将名下一套房产挂在网上销售的张女士,听说要实施营改增后着急了,担心二手房交易要缴的税是不是更多了?那么,新政实施后,对百姓生活又有哪些影响呢?

  营改增全面推开后,百姓将更强烈感受到改革带来的红利。杨辉介绍说,以二手房交易为例,目前二手房交易需缴纳5%的营业税,而增值税替代营业税后,个人购买不足2年的住房对外销售的,按照5%的征收率全额缴纳增值税;个人将购买2年以上(含2年)的住房对外销售的,免征增值税。需要注意的是,虽然都是按照5%的税率征税,但由于计算方法不同,营业税是价内税,增值税为价外税,改革后税负还是会比营业税低。

  生活服务业被纳入营改增后,也惠及百姓生活。在试点过渡期,原营业税优惠政策将继续延续,包括对养老机构提供的养老服务、医疗机构提供的医疗服务、从事学历教育的学校提供的教育服务、退役士兵创业就业、重点群体创业就业、个人销售二手房等40多项原营业税优惠政策,在5月1日营改增后将继续生效。特别是税改后直接受益的小规模纳税人,大多是生活服务业经营户,他们税负的大幅降低最终也会传导到广大消费者。

  金融业方面,营改增也使个人受益。如存款利息、被保险人获得的保险赔付属于不征收增值税项目;金融机构农户小额贷款、国家助学贷款等的利息收入免征增值税等。

  D 倒逼企业规范管理

  整体减税不等于所有企业减税

  “所有行业税负只减不增,并不代表所有企业的税负只减不增,希望纳税人能正确认识行业减税与个别企业减税的关系。”在4月1日的新闻发布会上,董仕军特别提醒广大纳税人,要主动关注并积极学习最新的营改增政策,进一步规范财务核算,提高管理水平,尽快适应营改增要求,才能赢得改革红利。

  董仕军指出,前期试点情况表明,由于不同的纳税人的资产规模、运营情况、应税范围迥异,导致营改增实施效果存在差异。“如在试点初期,部分企业不适应税制转变的要求,在购进环节没有取得合法抵扣票据,导致进项不能抵扣,此外还存在成本结构、发展阶段、经营策略不同等因素,造成抵扣不足,从而导致税负有所上升,但是随着企业管理的不断规范和固定资产投资的加大,企业税负最终还是会逐步下降。”

  某金融服务企业负责人马先生告诉记者:“由于营改增后从计税方法到纳税程序都复杂很多,目前公司一方面抓紧对财务人员进行培训,另一方面正加快业务改造,包括对供应商和合同的梳理,加强对发票管理、细化财务核算要求等,确保顺利实现营改增过渡。”

  为了让纳税人有充分的准备时间,从容适应新税制,税务部门也出台了一系列便利过渡措施,包括将6月份纳税申报期延长10天,将二手房交易应纳增值税委托地税部门代征,以及对所有小规模纳税人实行按季申报,即小规模纳税人到7月份才正式进行营改增后的首次申报纳税等。

  据了解,今年税收宣传月的主题是“聚焦营改增试点助力供给侧改革”,自治区国税、地税部门将积极开展一系列营改增税法宣传、政策培训活动,通过抓好纳税服务,科学布局办税服务厅,增设服务窗口,开设绿色通道等,为纳税人提供更高更便捷的办税服务,确保全面营改增顺利落地。